春雨潤苗 | 企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費如何扣減?
時(shí)間:2023-07-05????來(lái)源:
01享受主體
招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的企業(yè)。
02優(yōu)惠內容
自2019年1月1日至2025年12月31日,企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的,自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險當月起,在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準。
03享受條件
1.上述政策中的企業(yè),是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位?! ?/font>
2.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費?! ?/font>
3.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規定的稅收優(yōu)惠政策,又可以適用其他扶持就業(yè)專(zhuān)項稅收優(yōu)惠政策的,企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不得重復享受。
04辦理方式
1.申請
享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),持下列材料向縣以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)遞交申請:
(1)招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(建檔立卡貧困人口不需提供)?! ?/font>
(2)企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同(副本),企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì )保險記錄。通過(guò)內部信息共享、數據比對等方式審核的地方,可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì )保險記錄?! ?/font>
招用人員發(fā)生變化的,應向人力資源社會(huì )保障部門(mén)辦理變更申請?! ?/font>
2.稅款減免順序及額度
(1)納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數及其實(shí)際工作月數核算本單位減免稅總額,在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額?! ?/font>
納稅人實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,以實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了,如果 納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減?! ?/font>
享受優(yōu)惠政策當年,重點(diǎn)群體人員工作不滿(mǎn)1年的,應當以實(shí)際月數換算其減免稅總額?! ?/font>
減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數÷12×具體定額標準
(2)第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執行。計算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(cháng)不超過(guò)36個(gè)月?! ?/font>
3.企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項優(yōu)惠的,由企業(yè)留存以下材料備查:
(1)登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”,招用建檔立卡貧困人口無(wú)需提供)?! ?/font>
(2)縣以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》?! ?/font>
(3)《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
05政策依據
1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號)
3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國家鄉村振興局關(guān)于延長(cháng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國家鄉村振興局公告2021年第18號)