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    • 今天是:2023年05月15日 星期一
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      中央、省級政策

      春雨潤苗 | 研發(fā)費用稅前加計扣除政策要點(diǎn)

      時(shí)間:2023-06-30????來(lái)源:

      研發(fā)費用稅前加計扣除政策  

      【享受主體】    

      除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

          

      【優(yōu)惠內容】    

      企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,自202311日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自202311日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)?!   ?/font>

      上述政策作為制度性安排長(cháng)期實(shí)施。

          

      【享受條件】    

        1.適用于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)?!   ?/font>

        2.企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費用,可按照規定進(jìn)行稅前加計扣除?!   ?/font>

      下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策:    

      1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級?!   ?/font>

      2)對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等?!   ?/font>

      3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)?!   ?/font>

      4)對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變?!   ?/font>

      5)市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究?!   ?/font>

      6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護?!   ?/font>

      7)社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究?!   ?/font>

        3.企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理;同時(shí),對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用?!   ?/font>

        4.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除?!   ?/font>

        5.企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除?!   ?/font>

        6.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目,由合作各方就自身實(shí)際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除?!   ?/font>

        7.企業(yè)集團根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數額大,需要集中研發(fā)的項目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分攤,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

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